Chính phủ ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 2 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP theo hướng mở rộng và làm rõ khái niệm vi phạm hành chính về thuế.
Chính phủ ban hành một số quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính thuế, hóa đơn - Ảnh minh họa
Theo quy định, vi phạm hành chính về thuế là hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp) mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính.
Nghị định bổ sung quy định các trường hợp bất khả kháng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn: Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.
Nghị định 310/2025/NĐ-CP bổ sung quy định về đối tượng bị xử phạt nhằm làm rõ trách nhiệm của bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế. Trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện các nghĩa vụ thuế mà bên được ủy quyền vi phạm, thì đối tượng này sẽ bị xử phạt theo quy định. Tương tự, các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký, khai và nộp thuế thay người nộp thuế cũng chịu trách nhiệm khi phát sinh hành vi vi phạm.
Đối với bối cảnh thực hiện chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, Nghị định quy định rõ trách nhiệm và chế tài đối với đơn vị hợp thành được giao nhiệm vụ kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Nghị quyết số 107/2023/QH15 khi có vi phạm hành chính.
Một nội dung quan trọng khác là việc sửa đổi quy định xử phạt đối với tổ chức, cá nhân liên quan. Nghị định 310/2025/NĐ-CP điều chỉnh mức xử phạt với các hành vi cung cấp thông tin không đúng quy định hoặc chậm cung cấp thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Cụ thể, hành vi cung cấp thông tin không đúng hoặc không cung cấp thông tin về tài sản, tài khoản, thu nhập của người nộp thuế có thể bị phạt từ 6.000.000 đồng đến 16.000.000 đồng tùy mức độ, trong khi hành vi thông đồng hoặc bao che người nộp thuế trốn thuế có thể bị xử phạt tới 16.000.000 đồng.
Ngoài ra, hành vi cho, bán hóa đơn bị nâng mức phạt lên từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
Bên cạnh đó, hành vi không lập hóa đơn theo quy định cũng được điều chỉnh theo hướng chi tiết và chặt chẽ hơn. Tùy theo mức độ vi phạm và số lượng hóa đơn, mức phạt có thể từ cảnh cáo cho tới 80.000.000 đồng. Mức phạt cao nhất được áp dụng khi không lập hóa đơn đối với 50 số hóa đơn trở lên trong hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Các hành vi liên quan đến hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, biếu tặng, trả thay lương, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa cũng được quy định rõ nhằm ngăn chặn việc lợi dụng các hình thức này để trốn tránh nghĩa vụ thuế.
Nghị định sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 16/1/2026, tạo khuôn khổ pháp lý mới cho công tác thanh tra, kiểm tra và xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn trong giai đoạn tới.